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營改增進項稅額抵扣手冊

發布時間:2017-09-27 點擊人數:1310

        1、分包工程支出
        分包工程支出,應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區分。
        1.1分包商為小規模納稅人,進項抵扣稅率為3%
        1.2分包商為一般納稅人
        1.2.1專業分包,進項抵扣稅率為11%
        1.2.2勞務分包(清包工除外),進項抵扣稅率為11%
        1.2.3清包工
        1)清包工(分包方采取簡易計稅),進項抵扣稅率為3%
        2)清包工(分包方采取一般計稅),進項抵扣稅率為11%
        2、工程物資
        工程物資,由于工程物資種類繁多,多以分供商提供的增值稅專用發票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是17%,但也有一些特殊情況:
        2.1木材及竹木制品,進項抵扣稅率為11%/17%
        請注意,屬于初次生產農產品的原木和原竹,取得的發票可能會是農產品收購發票或銷售發票,而非增值稅專用發票,但同樣可以抵扣進項稅,適用稅率為11%;而經過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品,取得的發票是增值稅專用發票,適用稅率一般是17%。
        2.2水泥及商品混凝土,進項抵扣稅率為17%、3%
        購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%;但以水泥為原料生產水泥混凝土,就可以選擇簡易征收,征收率為3%。
        2.3砂土石料等地材,進項抵扣稅率為17%、3%
        在商貿企業購買的適用稅率為17%;但從生產企業購買,生產企業自產的建筑用砂、土、石料以及自產砂、土、石料連續生產磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收,適用稅率為3%。
        3、機械使用費
        3.1外購機械設備進項抵扣稅率為17%
        購買機械設備取得的增值稅專用發票,可以一次性抵扣,但購買時應根據實際情況計算綜合成本,選擇綜合成本較低的供應商。
        3.2租賃機械
        3.2.1租賃機械(只租賃設備),進項抵扣稅率為17%、3%
        租賃設備,一般情況下適用稅率為17%;出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務,試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅,使用征收率為3%。
        3.2.2租賃機械(租賃設備+操作人員)進項抵扣稅率為11%。
        4、臨時設施費
        臨時設施費,進項抵扣稅率17%
        工程項目發生的臨時設施費用,例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等,這些費用的支出都是一次  性抵扣的。
        5、水費
        水費,進項抵扣稅率為11%、3%
        從自來水公司可以取得增值稅專用發票,只能抵扣3%的進項稅。從其他水廠購買的水,取得增值稅專用發票,可抵扣11%的進項稅。
        6、電費
        電費,進項抵扣稅率為17%
        電網公司直接開具的電費增值稅專用發票可以抵扣;租賃房屋和施工現場業主的電表,應從出租方或業主方取得增值稅專用發票,抵扣進項稅。
        7、勘察勘探費用
        勘察勘探費用,進項抵扣稅率為6%
        勘察勘探服務支出可以抵扣進項稅。
        8、工程設計費
        工程設計費用,進項抵扣稅率為6%
        設計費支出可以抵扣進項稅。
        9、檢驗試驗費
        檢驗試驗費,進項抵扣稅率為6%
        專業檢測機構對樣本進行檢驗和試驗。
        10、電話費
        電話費,進項抵扣稅率為11%、6%
        電信業適用兩檔稅率,基礎電信服務適用稅率為11%,增值電信服務適用稅率為6%。
        員工個人抬頭發票無法取得增值稅專用發票,無法抵扣進項稅;帶有福利性質的通信費補貼不允許抵扣進項稅。
        11、郵遞費
        郵遞費,進項抵扣稅率為6%
        快遞費可以抵扣進項稅,建議采用月結方式結算,較易取得增值稅專用發票。
        12、報刊雜志
        報刊雜志,進項抵扣稅率為11%
        圖片、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣,但是注意索要增值稅專用發票。
        13、汽油費、柴油費
        汽油費、柴油費,進項抵扣稅率為17%
        汽車、機械使用的燃料費用的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油,可能無法取得增值稅專用發票,建議公司統一辦理加油卡,在加油后憑卡或者加油憑證,再開具增值稅專用發票。
        14、供氣供熱費用
        供氣供熱費用,進項抵扣稅率為11%
        一般情況下,可以從供熱企業拿到稅率為11%的增值稅專用發票;供熱企業向居民供熱免征增值稅,不能抵扣。
        15、廣告宣傳費用
        廣告宣傳費用,進項抵扣稅率為6%
        公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。
        16、中介機構服務費
         中介機構服務費,進項抵扣稅率為6%
         聘請專業的咨詢、審計等中介機構的咨詢費都可以抵扣進項稅,注意要選擇一般納稅人。
        17、會議費
         會議費,進項抵扣稅率為6%。
         公司召開大型會議,應索取會議費增值稅專用發票,如果分項列示服務,單獨開具餐費的發票,餐費的進項稅不能抵扣。
        18、培訓費
         培訓費,進項抵扣稅率為6%
         公司的培訓支出,要向培訓單位索要增值稅專用發票。
        19、辦公用品
         辦公用品,進項抵扣稅率為17%
         企業的辦公用品支出,如果是從其他個人處購買,無法取得增值稅專用發票。從商場、超市或電商平臺處購買,能取得增值稅專用發票。

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